Tevkifatlı Fatura Nasıl Kesilir? 2026 Oranları, Kodlar ve Sınır

Kısaca

Kısmi tevkifatta KDV'nin tebliğde belirlenen kısmını (2/10 ile 9/10 arası) alıcı 2 No.lu KDV beyannamesiyle öder; kalanını satıcı tahsil eder.
İşlemin KDV dahil bedeli 2026'da 12.000 TL'yi aşmazsa tevkifat uygulanmaz; aşarsa tutarın tamamına uygulanır.
e-Faturada fatura tipi TEVKIFAT, iadesinde TEVKIFATIADE olur; her kalemde GİB tevkifat kodu (ör. 612 Temizlik, 9/10) seçilir.
Tevkifat isteğe bağlı değildir: kapsamdaki işlemde zorunlu, kapsam dışı işlemde yasaktır.

KDV tevkifatı nedir? Tam ve kısmi tevkifat

KDV Genel Uygulama Tebliği'ne göre tevkifat, teslim ya da hizmet bedeli üzerinden hesaplanan KDV'nin satıcı yerine alıcı tarafından vergi sorumlusu sıfatıyla beyan edilip ödenmesidir. İki türü vardır:

Tam tevkifat: KDV'nin tamamını alıcı öder. Türkiye'de ikametgâhı ve işyeri bulunmayanlardan alınan hizmetler, bazı kiralama ve reklam işlemleri bu kapsamdadır.
Kısmi tevkifat: KDV'nin tebliğde belirlenen kısmını alıcı, kalanını satıcı beyan eder. Günlük hayatta "tevkifatlı fatura" denince çoğunlukla bu kastedilir.

Tevkifatı kimler uygular?

Tebliğ, kısmi tevkifat yapabilecek alıcıları iki gruba ayırır. Her işlem türü için hangi grubun tevkifat yapacağı ayrıca belirtilir:

KDV mükellefleri (yalnız sorumlu sıfatıyla KDV ödeyenler hariç).
Belirlenmiş alıcılar (KDV mükellefi olsun olmasın): kamu idareleri ve kurumları, döner sermayeli kuruluşlar, bankalar, sigorta ve emeklilik şirketleri, kamu iktisadi teşebbüsleri, organize sanayi bölgeleri, payları Borsa İstanbul'da işlem gören şirketler, vakıf üniversiteleri ve tebliğde sayılan diğerleri.

Belirlenmiş alıcıların kendi yaptığı teslim ve hizmetlerde (profesyonel spor kulüpleri hariç) ve KDV'den istisna işlemlerde tevkifat yapılmaz. KDV mükellefi olmayan ve belirlenmiş alıcı da olmayan kişilere, örneğin mükellefiyeti bulunmayan bir apartman yönetimine verilen güvenlik hizmetinde de tevkifat uygulanmaz.

İşlem türüne göre tevkifat oranları (2026)

Aşağıdaki oranlar KDV Genel Uygulama Tebliği'nin güncel metninden, kodlar GİB'in UBL-TR Kod Listeleri'nden alınmıştır. "Her ikisi", hem KDV mükelleflerinin hem belirlenmiş alıcıların tevkifat yaptığı anlamına gelir.

İşlem	Oran	Kod	Tevkifatı yapan
Yapım işleri ve bunlarla birlikte ifa edilen mühendislik-mimarlık, etüt-proje	4/10	601	Belirlenmiş alıcılar; KDV mükelleflerinde KDV dahil 5 milyon TL ve üzeri işler
Etüt, plan-proje, danışmanlık, denetim	9/10	602	Belirlenmiş alıcılar
Makine, teçhizat, demirbaş ve taşıt tadil, bakım ve onarımı	7/10	603	Belirlenmiş alıcılar
Yemek servisi / organizasyon	5/10	604 / 605	Belirlenmiş alıcılar
İşgücü temini / özel güvenlik	9/10	606 / 607	Her ikisi
Yapı denetim	9/10	608	Her ikisi
Fason tekstil ve konfeksiyon, çanta ve ayakkabı dikimi	7/10	609	Her ikisi
Turistik mağazalara müşteri bulma / götürme	9/10	610	KDV mükellefleri
Spor kulüplerinin yayın, reklam ve isim hakkı işlemleri	9/10	611	Her ikisi
Temizlik / çevre ve bahçe bakımı	9/10	612 / 613	Her ikisi
Servis taşımacılığı	5/10	614	Her ikisi
Yük taşımacılığı	2/10	624	Her ikisi
Her türlü baskı ve basım	7/10	615	Belirlenmiş alıcılar
Ticari reklam hizmetleri	3/10	625	Her ikisi
Diğer hizmetler	5/10	616	Kamu idareleri, bankalar, sigorta şirketleri gibi tebliğde sayılan alıcılar
Külçe metal teslimleri	7/10	617 / 618	Her ikisi
Bakır, çinko, alüminyum ve kurşun ürünleri	7/10	619	Her ikisi
İstisnadan vazgeçenlerin hurda ve atık teslimi	7/10	620	Her ikisi
Hurda ve atıktan elde edilen hammadde	9/10	621	Her ikisi
Pamuk, tiftik, yün, yapağı, ham post ve deri	9/10	622	Her ikisi
Ağaç ve orman ürünleri	5/10	623	Her ikisi
Demir-çelik ürünleri	5/10	627	Her ikisi
Diğer teslimler	2/10	626	Devlet Malzeme Ofisi

Her satırın kapsamı, istisnaları ve özel durumları (ör. ithalatçı ve ilk üretici teslimleri) tebliğde ayrıntılıdır; işleminizin hangi başlığa girdiğini mali müşavirinizle doğrulayın.

2026 tevkifat sınırı: 12.000 TL

Tebliğe göre kısmi tevkifat kapsamındaki işlemin KDV dahil bedeli, işlemin yapıldığı yıl için Vergi Usul Kanunu'nun 232. maddesine göre belirlenen fatura düzenleme sınırını aşmazsa KDV tevkifata tabi tutulmaz. Bu bağlantı Mart 2024'ten beri geçerlidir. VUK Genel Tebliği Sıra No 588 ile bu sınır 1 Ocak 2026'dan itibaren 12.000 TL olmuştur.

Sınır aşılırsa tevkifat tutarın tamamı üzerinden yapılır. Tevkifattan kaçınmak için aynı işlemin bedeli birden fazla faturaya bölünemez; vergi dairesi bütünlük arz eden alımları toplayarak değerlendirir.

Tevkifatlı fatura nasıl kesilir?

Tebliğin belge düzeni bölümüne göre satıcının faturasında şu bilgiler ayrıca gösterilir: işlem bedeli, hesaplanan KDV, tevkifat oranı, alıcı tarafından tevkif edilecek KDV, tevkifat dahil toplam tutar ve tevkifattan sonra tahsil edilecek tutar. Faturaya borçlanılan miktar olarak tevkifattan sonra kalan tutar rakam ve yazıyla yazılır.

Örnek: Bir firmaya KDV hariç 50.000 TL'lik temizlik hizmeti verdiniz (KDV %20, tevkifat 9/10).

Hesaplanan KDV: 10.000 TL · Alıcının tevkif edeceği KDV: 9.000 TL
Tevkifat dahil toplam: 60.000 TL · Tahsil edilecek tutar: 51.000 TL

KDV dahil bedel 12.000 TL'yi aştığı için tevkifat uygulanır. Hesabı kendi tutarlarınızla tevkifat hesaplama aracında yapabilirsiniz.

e-Faturada GİB'in UBL-TR Kod Listeleri'ne göre tevkifat içeren faturalar TEVKIFAT, bunların iadesi TEVKIFATIADE tipiyle düzenlenir. Tevkifat, faturada ayrı bir tevkifat vergisi bloğunda, listeden seçilen tevkifat koduyla gösterilir. Tevkifatlı ve tevkifatsız işlemler tek faturada birlikte yer alabilir; bu durumda sınır kontrolü yalnız tevkifatlı işlemin KDV dahil bedeline göre yapılır.

Alıcı ve satıcı nasıl beyan eder?

Alıcı, tevkif ettiği KDV'yi işlemin yapıldığı döneme ait 2 No.lu KDV beyannamesiyle beyan edip öder. Fatura sonraki ay gelse ya da bedel ödenmemiş olsa bile beyan dönemi değişmez. Beyan edip ödediği bu tutarı, tebliğdeki şartlarla 1 No.lu KDV beyannamesinde indirim konusu yapabilir.

Satıcı, işlemi 1 No.lu KDV beyannamesinde "Kısmi Tevkifat Uygulanan İşlemler" tablosuna yazar ve yalnız tevkif edilmeyen kısmı beyan eder. Alıcının tevkif ettiği tutar için isterse "Diğer İade Hakkı Doğuran İşlemler" tablosu üzerinden iade talep edebilir.

Tevkifatlı faturanın iadesi (TEVKIFATIADE)

Tevkifatlı satılan mal iade edildiğinde e-Faturada TEVKIFATIADE tipi kullanılır. Tebliğe göre düzeltme, hesaplanan verginin yalnız tevkifata tabi tutulmayan kısmı üzerinden yapılır; alıcının sorumlu sıfatıyla beyan edip indirim konusu yaptığı kısım için düzeltme yapılmaz. Hizmetlerde ise ifa edilmiş bir hizmet iade edilemeyeceğinden düzeltme, hizmetten vazgeçilmesi ya da sözleşmeye uygun yapılmaması gibi matrah değişikliklerinde söz konusu olur. Genel iade kuralları için iade faturası rehberine bakın.

Faturika'da tevkifatlı fatura

Fatura ekranında kaleme tevkifat eklediğinizde oran ve GİB kodu listeden seçilir (ör. "9/10 — 612 Temizlik Hizmeti"). Kod seçilince fatura tipi kendiliğinden satıştan TEVKIFAT'a, iadeden TEVKIFATIADE'ye geçer; tipi siz seçerseniz tevkifat alanı tüm kalemlerde açılır. Hiçbir satırda kod seçilmemiş tevkifatlı fatura kaydedilmez; tevkifatlı iadede kaynak fatura (sistemdeki fatura ya da numara ve tarih) istenir.

Tevkifat her satırda o satırın KDV'si üzerinden hesaplanır, toplamlar bölümünde ayrı satırda gösterilir ve "Ödenecek" tutardan düşülür. Tevkifat uygulanıp uygulanmayacağını (alıcının durumu, işlem türü, 12.000 TL sınırı) siz belirlersiniz. KDV beyannamesi ön hazırlığı kısmi tevkifatlı satışlarınızı ayrı satırda, tevkifatlı alımlarınızda sorumlu sıfatıyla beyan edeceğiniz kısmı bilgi olarak gösterir. Tevkifatlı faturayı alıcıya göre e-Fatura ya da e-Arşiv olarak aynı ekrandan kesersiniz; ayrıntılar e-Fatura programı sayfasında.

Sık sorulan sorular

Tevkifatlı fatura hangi tutardan itibaren kesilir?

Kısmi tevkifat kapsamındaki işlemin KDV dahil bedeli, işlemin yapıldığı yıl için Vergi Usul Kanunu'nun 232. maddesine göre belirlenen fatura düzenleme sınırını aşarsa tevkifat uygulanır. Bu sınır 2026 yılı için 12.000 TL'dir. Sınır aşılınca tevkifat tutarın tamamı üzerinden yapılır; tevkifattan kaçınmak için bedel birden fazla faturaya bölünemez.

Tevkifatlı faturada KDV'yi kim öder?

Kısmi tevkifatta hesaplanan KDV'nin tebliğde belirlenen kısmını alıcı, sorumlu sıfatıyla 2 No.lu KDV beyannamesiyle beyan edip öder. Kalan kısmı satıcı tahsil eder ve 1 No.lu KDV beyannamesiyle beyan eder.

Her alıcıya tevkifatlı fatura kesilir mi?

Hayır. Tevkifatı kimin yapacağı işlem türüne göre değişir: bazı işlemlerde yalnız kamu idareleri, bankalar ve sigorta şirketleri gibi belirlenmiş alıcılar, bazılarında KDV mükellefleri de tevkifat yapar. KDV mükellefi olmayan ve belirlenmiş alıcı da olmayan kişilere yapılan işlemlerde kısmi tevkifat uygulanmaz.

Tevkifatlı faturanın iadesi nasıl yapılır?

e-Faturada iade faturasının tipi TEVKIFATIADE olur. Mal iadesinde KDV düzeltmesi yalnız tevkifata tabi tutulmayan, yani satıcının beyan ettiği kısım üzerinden yapılır; alıcının sorumlu sıfatıyla beyan edip indirim konusu yaptığı kısım için düzeltme yapılmaz.

Tevkifata tabi olmayan bir işleme tevkifat uygulayabilir miyim?

Hayır. KDV Genel Uygulama Tebliği'ne göre tevkifat isteğe bağlı değildir: kapsamdaki işlemlerde zorunludur, kapsama alınmamış işlemlerde ise uygulanamaz. Ayrıca belirlenmiş alıcıların kendi yaptıkları teslim ve hizmetlerde ve KDV'den istisna işlemlerde tevkifat yapılmaz.

Kaynaklar

Son gözden geçirme: 29.09.2026. Bu içerik genel bilgilendirme amaçlıdır; mevzuat değişebilir. Kendi durumunuz için mali müşavirinize danışın.

Tevkifatlı Fatura Nasıl Kesilir?